英國增值稅新規(guī)已發(fā)布，2021年1月1日起實(shí)施
從2021年1月1日起，英國脫歐過渡期結(jié)束后，英國政府將引入一種新的邊境運(yùn)營模式，對進(jìn)入英國的商品進(jìn)行增值稅處理，確保來自歐盟和非歐盟國家的商品受到同樣的待遇，確保英國企業(yè)不會(huì)受到進(jìn)口商品減免增值稅的不利影響，提高對進(jìn)口商品征收增值稅的效率，解決英國境外賣家對境內(nèi)商品未足額繳納增值稅的問題。
01、什么是OMP
OMP（Online marketplace）是促進(jìn)市場銷售，向客戶出售商品的電子界面（網(wǎng)站或移動(dòng)應(yīng)用程序），例如市場、平臺(tái)、門戶或類似網(wǎng)站。
02、變更概要
1、取消低價(jià)值托運(yùn)減免。即價(jià)值在15英鎊或以下的貨物托運(yùn)，也要繳納進(jìn)口增值稅。
2、進(jìn)口價(jià)值不超過135英鎊的貨物，征收增值稅的點(diǎn)從進(jìn)口點(diǎn)轉(zhuǎn)移到銷售點(diǎn)。即價(jià)值不超過135英鎊的貨物，僅需要海關(guān)申報(bào)，不需要繳納進(jìn)口增值稅。以下類型的托運(yùn)貨物除外：
非商業(yè)性寄售，例如禮物（價(jià)值不超過39英鎊，可減免）任何需要征收消費(fèi)稅的貨物來自澤西島和根西島的貨物
3、非英國賣方，從英國境內(nèi)/外發(fā)貨，出售給英國客戶，且沒有OMP參與的商品，需要注冊并繳納增值稅。
4、OMP若參與促進(jìn)銷售，則負(fù)責(zé)收集和核算增值稅。
03、銷售點(diǎn)位于英國境外的商品
如果OMP不參與促進(jìn)銷售，賣方直接出售商品給英國客戶，此交易被視為發(fā)生在英國，需要繳納英國增值稅。
如果OMP參與促成銷售，基于增值稅的目的，OMP將被視為向客戶供應(yīng)商品，并相應(yīng)收取英國增值稅。
上述兩種情況，計(jì)算增值稅的商品價(jià)值，是出售給客戶的價(jià)格，而不是進(jìn)口時(shí)計(jì)算的估值。
04、銷售點(diǎn)位于英國境內(nèi)的商品
適用于以下商品：
① 商品歸非英國賣方所有
② 商品的銷售點(diǎn)位于英國
③ 賣方通過OMP出售商品給英國客戶
④ 英國客戶不是增值稅注冊企業(yè)
將貨物出售給客戶時(shí)，非英國賣方被視為對OMP進(jìn)行零稅率供應(yīng)，相當(dāng)于B2B交易。所以非英國賣方需要在英國注冊增值稅稅號(hào)，在遵守增值稅抵扣規(guī)則的情況下，可以收回進(jìn)口過程中產(chǎn)生的進(jìn)口增值稅。對通過OMP進(jìn)行的銷售，非英國賣方不負(fù)責(zé)申報(bào)增值稅。
沒有在英國成立公司的非英國賣方，沒有增值稅的注冊門檻，只要在英國有銷售或持有待售股票，即有義務(wù)注冊增值稅。
必須注冊繳納英國增值稅的企業(yè)類型包括：
1、經(jīng)營OMP，并促成向英國客戶出售商品的企業(yè)。
2、沒有OMP參與，直接向英國客戶出售商品的任何企業(yè)。這些商品的銷售點(diǎn)在英國境外，且進(jìn)口到英國時(shí)的價(jià)值不超過135英鎊。
企業(yè)對企業(yè)的銷售：
1.如果客戶是注冊了增值稅的英國企業(yè)，在向OMP/賣家提供有效的增值稅稅號(hào)后，增值稅的會(huì)計(jì)責(zé)任將轉(zhuǎn)移到客戶，客戶通過反向收費(fèi)機(jī)制來進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。這種情況下，OMP/賣家不承擔(dān)增值稅的責(zé)任。
2.如果客戶未注冊增值稅，或未在購買時(shí)向OMP/賣家提供有效的增值稅稅號(hào)，那么此交易應(yīng)視為企業(yè)對個(gè)人的銷售，OMP/賣方將承擔(dān)增值稅的責(zé)任。
3.OMP/賣方?jīng)]有義務(wù)去主動(dòng)驗(yàn)證客戶是企業(yè)還是個(gè)人，所有的銷售均默認(rèn)為企業(yè)對個(gè)人，除非企業(yè)客戶提供有效的增值稅稅號(hào)。
OMP/賣方必須保存銷售的電子記錄至少6年。
